+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Возникновение изменение и прекращение налоговой обязанности

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Возникновение изменение и прекращение налоговой обязанности

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и или сбора прекращается: с уплатой налога и или сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора; со смертью физического лица - налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества, в порядке, установленном ГК РФ; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ в соответствии со ст. Агабекян К.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговое обязательство возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Указанную выше норму НК РФ необходимо понимать с учетом ее системных связей со ст.

3. Возникновение, изменение и прекращение налоговых обязательств.

Налоговое обязательство возникает с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Указанную выше норму НК РФ необходимо понимать с учетом ее системных связей со ст. Обязанность налогового агента является производной от налоговой обязанности налогоплательщика; следовательно, налоговые обязательства с участием налоговых агентов возникают в целом по тем же основаниям, что и простые налоговые обязательства. Налоговое обязательство банка по перечислению суммы налога сбора в бюджет возникает, по общему правилу, в момент принятия банком соответствующего платежного документа к исполнению.

Прекращение налогового обязательства. Пункт 3 ст. В данном случае налоговое обязательство прекращается надлежащим исполнением; во-вторых, смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Однако в ряде случаев смерть лица не предполагает прекращение налогового обязательства, а влечет лишь замену должника в правоотношении в порядке наследственного правопреемства. Так, задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества; в-третьих, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами внебюджетными фондами в соответствии со ст.

При этом следует учитывать, что при определенных обстоятельствах в соответствии с гражданским законодательством и законодательством о несостоятельности банкротстве при ликвидации организации юридического лица налоговое обязательство может быть сохранено, а ответственность по его исполнению возложена на иное лицо в субсидиарном порядке на субсидиарного налогового должника ; в-четвертых, возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и или сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога сбора.

Данное положение СТ. К числу подобных оснований, прямо не названных в СТ. Наиболее типичным и желательным с точки зрения закона основанием для прекращения налогового обязательства является его прекращение надлежащим исполнением. Для решения вопроса о том, является ли исполнение налоговой обязанности надлежащим, принципиальным является момент исполнения налогового обязательства.

По общему правилу, в силу п. Налог не признается уплаченным в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщику платежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет внебюджетный фонд , а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения на уплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

Кроме того, обязанность по уплате налога считается исполненной также после вынесения налоговым органом или судом в порядке, установленном ст. В случае взыскания налога за счет имущества налогового должника обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества и погашения задолженности налогового должника за счет вырученных сумм. Следует учитывать, что если обязанность по исчислению и удержанию налога возложена в соответствии с НК РФ на налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налога считается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.

Необходимо также обратить внимание на особенности исполнения налогового обязательства банками, осуществляющими перечисление сумм налогов и сборов в бюджет. Налоговый кодекс РФ отдельно регламентирует порядок реализации налогового обязательства банками в части исполнения поручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов и сборов. Устанавливается, что банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора на перечисление налога в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды , а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности, предусмотренной гражданским законодательством п.

Поручение на перечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течение одного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения или решения п. За неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанностей банки несут ответственность, установленную НК РФ, а именно гл.

Принудительное исполнение налогового обязательства в отношении организации и индивидуального предпринимателя различается по процедуре в зависимости от того, на какое имущество обращается взыскание.

Прежде всего налоговый орган должен попытаться принудительно исполнить налоговое обязательство за счет денежных средств, находящихся на счетах организации и индивидуального предпринимателя в банках. Статья 46 НК РФ предусматривает, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Формальным основанием для обращения взыскания на указанные денежные средства является решение налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета организации, индивидуального предпринимателя, инкассового поручения распоряжения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты внебюджетные фонды необходимых денежных средств.

Данное инкассовое поручение подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах организации или отсутствии информации о счетах налоговый орган вправе взыскать налоговый долг за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со СТ.

Формальным основанием для взыскания налогового долга за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя является решение руководителя заместителя налогового органа, исполняемое путем направления соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю Принудительное исполнение налогового обязательства в отношении физического лица осуществляется без дифференциации процедур в зависимости от того, на какое имущество обращается взыскание.

Во всех случаях при неисполнении физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган таможенный орган вправе обратиться в суд с требованием о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного налогового должника. Заявление о взыскании налога за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции в отношении имущества физического лица, не имеющего статуса индивидуального предпринимателя.

Такое заявление о взыскании может быть подано в соответствующий суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Обеспечения исполнения налогового обязательства осуществляется через публично- правовые меры трех видов: пени; приостановление операций по счетам; арест имущества. Пеней признается предусмотренная ст. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Приостановление операций по счетам в банке, по общему правилу, применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора с организации. Приостановление операций по счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету.

Однако указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Приостановление операций по счетам организации отменяется решением налогового органа непозднее одного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органу документов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взыскании налога.

Кроме того, решение о приостановлении операций организации и индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматься руководителем его заместителем налогового органа в случае непредставления этими лицами налоговой декларации в налоговый орган в течение двух недель по истечении установленного срока представления такой декларации, а также в случае отказа от представления налоговых деклараций.

Приостановление операций по счетам отменяется решением налогового органа не позднее одного операционного дня, следующего за днем представления этими налогоплательщиками налоговой декларации. Такая мера публично-правового обеспечения исполнения налогового обязательства, как арест имущества, обеспечивает исполнение решения о взыскании налога.

Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество. Арест имущества может быть полным или частичным. Полным арестом признается такое ограничение прав организации в отношении ее имущества, при котором она не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового ИЛИ таможенного органа.

Частичным арестом признается такое ограничение прав организации в отношении ее имущества, при котором владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Изменение налогового обязательства. Условия исполнения налогового обязательства предопределены законом, вследствие этого оно не может быть произвольным, определяемым по инициативе налогового должника или налогового кредитора.

Вместе с тем НК РФ предусматривает специальную процедуру, позволяющую при определенных условиях изменить такое условие налогового обязательства, как срок его исполнения.

В частности, Кодекс предусматривает четыре возможные формы изменения срока уплаты налога: отсрочку; рассрочку; налоговый кредит; инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии особых оснований, к числу которых относятся: причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; задержка этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; угроза банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога; если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; если производство и или реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер; некоторые иные основания.

В зависимости от основания на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равной одной второй ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период отсрочки или рассрочки, либо на сумму задолженности проценты не начисляются если речь идет о первых двух основаниях.

Отсрочка или рассрочка предоставляются по заявлению заинтересованного лица решением уполномоченного органа как правило, налогового органа ст. Налоговый кредит ст. Налоговый кредит предоставляется заинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленной формы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.

Если налоговый кредит предоставлен в связи с причинением ущерба в результате стихийного бедствия и т. Инвестиционный налоговый кредит занимает особое место в системе форм изменения срока исполнения налогового обязательства. Необходимо обратить внимание на то, что если на изменение срока уплаты налога в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита могут претендовать как организации, так и физические лица, то инвестиционный налоговый кредит может быть получен только организацией.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен: по налогу на прибыль организации; по региональным и местным налогам.

В соответствии с п. Инвестиционный налоговый кредит обладает рядом отличительных признаков: обязательным условием его предоставления является определенная социально значимая деятельность организации-налогоплательщика.

К такой деятельности в силу п. В первый период действия договора об инвестиционном налоговом кредите организация вправе регулярно уменьшать налоговые платежи в соответствующий бюджет на определенную сумму, во второй период организация наряду с исполнением обязанностей по уплате иных налоговых платежей осуществляет поэтапную выплату сумм кредита и начисленных на нее процентов. Финансовое право. Возникновение, изменение и прекращение налоговых обязательств.

Организационное обеспечение механизма разрешения налоговых споров в Российской Федерации 2. Понятие и признаки предприятия как имущественного комплекса но Гражданскому законодательству Российской Федерации.

Основания возникновении, изменения и прекращения правовых отношений, возникающих в сфере деятельности по организации и проведению азартных игр и пари. Анализ налогового режима операций иностранных юридических лиц с ценными бумагами 3. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица - LawBook.

Авторское право Аграрное право Адвокатура Административное право Административный процесс Арбитражный процесс Банковское право Вещное право Государство и право Гражданский процесс Гражданское право Дипломатическое право Договорное право Жилищное право Зарубежное право Земельное право Избирательное право Инвестиционное право Информационное право Исполнительное производство Конкурсное право Конституционное право Корпоративное право Криминалистика Криминология Медицинское право Международное право.

Источник: Шаков Е. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -.

Налоговая обязанность

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;. Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора согласно положениям статьи 44 НК РФ возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств. Например, обстоятельством, с которым НК РФ связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление таким налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход согласно статье При этом возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

5.2. Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый публичноправовой характер. В рамках конституционного обязательства по уплате налогов на налогоплательщика возложена обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы, а на кредитные учреждения - обязанность обеспечить перечисление соответствующих платежей в бюджет. Статьей 44 НК РФ установлено правило, согласно которому обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законом, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, или досрочно. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоги и налогообложение РК. Профессиональный налоговый советник

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья

В правовой науке используется несколько близких по значению и содержанию категорий: налоговое обязательство , налоговая обязанность и обязанность по уплате налогов и сборов.

Основания для возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности, порядок и условия ее выполнения устанавливаются настоящим Кодексом или законами по вопросам таможенного дела. Налоговая обязанность возникает у плательщика налога с момента наступления обстоятельств, с которыми настоящий Кодекс и законы по вопросам таможенного дела связывает уплату им налога. Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер. Регистрация Войти Выход.

Основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налога или сбора

Обязанность по регулярной уплате налогов и сборов давно стала неотъемлемой частью жизни граждан. Обязанность по регулярной уплате налогов и сборов является одним из главных оснований для формирования и поддержания полноценных налоговых отношений. Понятие обязанности по уплате налогов и сборов представляет собой перечень определенных обязательств, принадлежащих как физическим, так и юридическим лицам, а также индивидуальным предпринимателям, невыполнение которых является нарушением действующих норм законодательства РФ.

Статья Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора. Энциклопедии и другие комментарии к статье 44 НК РФ.

5.1. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Таким образом, основанием возникновения налоговой обязанности выступает юридический факт в виде наличия у определенного лица объекта налогообложения. Обязанность по уплате налога и сбора прекращается в следующих случаях: 1. Уплата налога и сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора. Возникновение обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и или сборах связывает прекращение обязанности по уплате данного налога и сбора. Смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества.

Статья 44 НК РФ. Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора

ДЕРЗКИЙ ГАИШНИК поверил в себя, но тут прибыл юрист Антон Долгих. Бесплатная юридическая консультация в СПб. Разъяснение ГИБДД - Продолжительность: 3:31 Yurist Dmitry Yaroshenko 2 428 просмотров 3:31 Семейное право.

Юрист Антон Долгих заставляет инспекторов ДПС работать. Обучающее - Продолжительность: 10:42 Юрист Антон Долгих 2 056 262 просмотра 10:42 Стрелков и Орда против Штайнмайера - Продолжительность: 47:26 РОЙ ТВ 68 718 просмотров 47:26 Коварный вопрос инспектора ДПС, не все знают ответ - Продолжительность: 3:16 autoee 343 269 просмотров 3:16 ДПС погоня.

на тему «Понятие налоговой обязанности. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности. Исполнение налоговой обязанности».

Статья 37. Возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности

Сегодня скорость решает многое в различных областях жизни, и юридическая помощь - не исключение. Клиенты готовы платить больше, чтобы быстро получить ответы на свои вопросы. Для решения важных задач, которые требуют знаний актуальных законов и нормативных актов, люди практически всегда обращаются к компетентному специалисту.

ВОПРОС 32 Понятие, основания возникновения и прекращения налоговой обязанности

Практика показывает, что наиболее востребованы на сегодняшний день услуги семейного юриста и автоюриста, а также услуги в арбитражных процессах. Наши юристы осуществляют консультирование по всем вопросам семейного права, защищают интересы клиентов на процессах по расторжению брака, помогают во взыскании задолженности по алиментам на детей, разделе имущества людей, состоявших в браке. Помощь автоюристов поможет Вам взыскать ущерб при ДТП со страховой организации или с виновника дорожного происшествия.

Опытные специалисты в юридической сфере защитят права виновника ДТП, помогут в получении компенсации морального вреда или вреда здоровью.

Для решения каждой из них не помешает помощь юриста. Военный юрист рассмотрит ситуацию и объяснит, не были ли нарушены ваши права. Если они нарушены, то он подскажет, что именно нужно делать, чтобы восстановить.

Обратившись к такому специалисту, вы сможете защитить свои права, интересы и свободы.

§ 2. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности

Решения вопросов, если муж не платит алиментов, установления их суммы. Виды наследства и кто может быть недостойным наследником.

Юридические услуги в Санкт-Петербурге - Помощь юристов, адвокатов в СПб. Славнефть ЯНОС Как отказаться грамотно .

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 021 Ликвидация юридических лиц. Прекращение деятельности ИП
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Даниил

    Какая нужная фраза... супер, великолепная идея